Conoce para qué sirve el Modelo 349 al momento de hacer tus obligaciones ante Hacienda, por qué es importante tenerlo en cuenta para hacer operaciones intracomunitarias (las que se realizan entre empresas de diferentes países de la Unión Europea), y por supuesto, conoce en qué temporadas del año debes presentar esta declaración para tu empresa. ¡No esperes más y sigue leyendo!
Tabla de contenidos
1. ¿Qué es el Modelo 349?
El Modelo 349 es una declaración informativa que deben presentar las empresas a la Agencia Tributaria cuando realizan operaciones intracomunitarias.
Las operaciones intracomunitarias son aquellas que se realizan entre empresas de diferentes países de la Unión Europea. Este tipo de operaciones están exentas de IVA en el país de origen, ya que el impuesto se aplica en el país de destino de los bienes o servicios.
El Modelo 349 tiene como objetivo informar a la Agencia Tributaria sobre estas operaciones para que pueda controlar el correcto pago del IVA en los países de destino.
Este modelo, según la Agencia Tributaria, se debe presentar con periodicidad mensual o trimestral, dependiendo del volumen de operaciones intracomunitarias de la empresa. Además, se debe presentar una declaración anual con un resumen de las operaciones realizadas durante el año.
Es importante señalar que el Modelo 349 no sustituye a otros modelos que las empresas deben presentar en relación con el IVA, como el Modelo 303 (declaración trimestral) o el Modelo 390 (declaración anual). El Modelo 349 es un complemento a estos otros modelos y se centra específicamente en las operaciones intracomunitarias.
2. ¿Para qué sirve el Modelo 349?
El Modelo 349 es una herramienta fundamental para el control fiscal de las operaciones intracomunitarias en España. Además, es un modelo muy importante para las empresas, ya que les permite demostrar que están cumpliendo con sus obligaciones fiscales en relación con estas operaciones. Algunas de las finalidades importantes que tiene son:
2.1 Control Fiscal
El control fiscal para el Modelo 349 es el proceso mediante el cual la Agencia Tributaria verifica y asegura que las empresas están cumpliendo correctamente con sus obligaciones fiscales en relación con las operaciones intracomunitarias.
Cuando una empresa realiza operaciones intracomunitarias (ventas o compras de bienes y servicios a empresas en otros países de la Unión Europea), debe declarar estas operaciones a la Agencia Tributaria a través del Modelo 349. Este modelo contiene información detallada sobre estas operaciones, incluyendo los datos de las empresas involucradas, las cantidades de las operaciones y la naturaleza de los bienes o servicios transaccionados.
La Agencia Tributaria utiliza esta información para verificar que las empresas están aplicando correctamente las reglas del IVA en las operaciones intracomunitarias. Por ejemplo, pueden verificar que las ventas intracomunitarias están exentas de IVA en España y que el IVA se está aplicando correctamente en el país de destino.
El control fiscal también permite a la Agencia Tributaria detectar y prevenir el fraude fiscal. Por ejemplo, pueden identificar casos en los que las empresas están reportando incorrectamente las operaciones intracomunitarias para evitar el pago del IVA.
Por último, el control fiscal del Modelo 349 también implica la cooperación con las autoridades fiscales de otros países de la UE. La información del Modelo 349 puede ser compartida con estas autoridades para ayudar a asegurar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales en toda la UE.
2.2 Transparencia del Modelo 349
La transparencia en el contexto del Modelo 349 trata de la visibilidad y el rastreo de las operaciones intracomunitarias que realizan las empresas.
Al presentar el Modelo 349, las empresas proporcionan a la Agencia Tributaria una descripción detallada de todas las operaciones intracomunitarias que han realizado durante un periodo determinado. Esto incluye información sobre la naturaleza de los bienes o servicios transaccionados, los montos de las operaciones, y los datos de las empresas con las que han realizado las operaciones.
Esta transparencia tiene varios beneficios:
- Prevención del fraude fiscal: Al tener un registro claro y detallado de todas las operaciones intracomunitarias, es más difícil para las empresas cometer fraude fiscal, ya que cualquier inconsistencia en la información proporcionada puede ser detectada por la Agencia Tributaria.
- Verificación del cumplimiento fiscal: La transparencia permite a la Agencia Tributaria verificar que las empresas están cumpliendo con sus obligaciones fiscales, incluyendo el correcto tratamiento del IVA en las operaciones intracomunitarias.
- Cooperación internacional: La información del Modelo 349 también puede ser compartida con las autoridades fiscales de otros países de la UE, lo que facilita la cooperación internacional en el control fiscal y la prevención del fraude.
Por lo tanto, la transparencia es un elemento clave del Modelo 349 y es fundamental para el control fiscal de las operaciones intracomunitarias.
2.3 Información para la Unión Europea
La información proporcionada en el Modelo 349 también se utiliza para recopilar estadísticas sobre el comercio entre los países de la UE.
Cuando las empresas españolas presentan el Modelo 349 a la Agencia Tributaria, están proporcionando información detallada sobre las operaciones que han realizado con empresas en otros países de la UE. Esta información puede ser muy útil para las autoridades fiscales de estos otros países, ya que les ayuda a verificar que las empresas en su propio territorio están cumpliendo con sus obligaciones fiscales.
Por ejemplo, si una empresa española vende bienes a una empresa en Alemania, la empresa alemana debería pagar el IVA en Alemania por esa compra. La información del Modelo 349 puede ser compartida con las autoridades fiscales alemanas para ayudarles a verificar que la empresa alemana está cumpliendo con esta obligación.
Además, la información del Modelo 349 también se utiliza a nivel de la UE para recopilar estadísticas sobre el comercio entre los países miembros. Estos datos pueden ser útiles para una variedad de propósitos, desde la formulación de políticas comerciales hasta la prevención del fraude fiscal a nivel de la UE.
Por lo tanto, la «información para la Unión Europea» del Modelo 349 es una parte importante de la cooperación fiscal internacional en la UE.
2.4 Comprobación del IVA
Este punto se refiere al proceso de verificación que realiza la Agencia Tributaria para asegurarse de que las operaciones intracomunitarias se están gravando correctamente de acuerdo con las normas del IVA de la Unión Europea.
Las operaciones intracomunitarias son aquellas que se realizan entre empresas ubicadas en diferentes países de la UE. Según las normas del IVA de la UE, Las empresas con sede en la Unión Europea deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la mayoría de las transacciones de bienes y servicios que se realizan dentro de la UE. Este impuesto se cobra y se acumula en el país de la UE donde el bien o servicio es finalmente consumido. En otras palabras, el IVA se cobra en el lugar donde se utiliza el bien o se presta el servicio.
Sin embargo, las reglas cambian cuando se trata de exportar bienes a países fuera de la UE. En este caso, las exportaciones están exentas de IVA. En lugar de eso, el IVA se cobra y se acumula en el país que importa los bienes. El exportador no tiene que pagar el IVA en su país de origen, pero sí tiene que presentar documentación que demuestre que los bienes han sido enviados fuera de la UE. Esta documentación puede incluir una copia de la factura, un comprobante de envío o un registro aduanero de la importación.
Esta documentación es necesaria para poder reclamar una deducción completa del IVA que se ha pagado en una operación relacionada que resultó en la exportación. Si no se puede proporcionar esta documentación, es posible que no se tenga derecho a un reembolso del IVA por la exportación de bienes.
La Agencia Tributaria utiliza la información proporcionada en el Modelo 349 para comprobar que las empresas están aplicando estas normas correctamente. Por ejemplo, pueden verificar que las ventas intracomunitarias declaradas en el Modelo 349 están exentas de IVA en España. También pueden compartir la información del Modelo 349 con las autoridades fiscales en el país de destino para ayudarles a verificar que el IVA se está aplicando correctamente allí.
3. ¿Quiénes están obligados a presentar la declaración del Modelo 349?
Según la Agencia Tributaria, están obligados a presentar la declaración del Modelo 349 de operaciones intracomunitarias los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan hecho las operaciones previstas en la Unión Europea, así lo dice el artículo 79 del Reglamento del IVA el cual regula las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios, esto aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 diciembre.
4. ¿Cómo se hace la declaración del Modelo 349?
Para realizar la declaración del Modelo 349 en España, se deben seguir una serie de pasos:
- Identificación: Proporcionar los datos de la persona que hace la declaración, incluyendo nombres y apellidos, NIF y datos de contacto.
- Ejercicio: Indicar el período y el tipo de presentación.
- Resumen de declaración: Se debe indicar el número total de operaciones intracomunitarias, el importe de estas, el número total de operadores intracomunitarios con rectificaciones y su importe.
- Presentación en soporte colectivo: Si se un autónomo o empresario individual, se debe presentar una hoja resumen por cada soporte.
- Fecha y firma.
- Administración.
De igual forma, se deberá proporcionar la relación de operaciones intracomunitarias y las rectificaciones de períodos anteriores en los siguientes campos:
- Código del país.
- NIF intracomunitario.
- Apellidos y nombre o razón social.
- Clave (tipo de operación).
- Base imponible del IVA de la operación.
En cuanto a los tipos de transacciones realizadas, estas son las principales:
- A: Compras y transferencias de bienes a proveedores de otro Estado miembro.
- E: Ventas y transferencias de bienes a clientes de otro Estado miembro.
- T: Ventas a clientes de otro Estado miembro subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas, efectuadas en el marco de una operación triangular.
- S: Prestaciones de servicios intracomunitarias a clientes de otro Estado miembro.
- I: Contratación de servicios a proveedores de otro Estado miembro.
- M: Entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, de acuerdo con el artículo 27.12 de la Ley del IVA.
- H: Entregas intracomunitarias de bienes efectuadas por un representante fiscal después de una importación exenta, según lo previsto en el artículo 86.3 de la Ley del IVA.
Cabe aclarar que desde el 1 de marzo de 2020 se incorporaron tres nuevas claves según la Agencia Tributaria:
- R: Transferencias de bienes efectuadas en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
- D: Devoluciones de bienes desde otro Estado miembro al que previamente fueron enviados desde el TAI en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
- C: Sustituciones del empresario o profesional destinatario de los bienes expedidos o transportados a otro Estado miembro en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
5. ¿Dónde se puede hacer la declaración del Modelo 349?
La declaración del Modelo 349 se puede hacer de forma virtual a través de la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria, o mejor conocida como Hacienda, utilizando un DNI o un certificado electrónico. Este procedimiento asegura que la declaración sea segura y eficiente.
Para acceder a la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria y realizar la declaración, se debe tener un DNI electrónico o un certificado digital válido por medio del servicio Cl@ve PIN.
Una vez identificado y registrado el usuario, se deberá acceder a la dirección https://sede.agenciatributaria.gob.es/ y solicitar el PIN aportado como datos el NIF o NIE con su fecha de caducidad y eligiendo una contraseña. Después de aportar estos datos, se recibirá en el móvil facilitado en el registro previo del sistema una clave que tendrá 24 de horas de validez (sistema Cl@ve PIN).
5.1 Plazo para hacer la declaración del Modelo 349
La Agencia Tributaria menciona que la declaración recapitulativa deberá presentarse por cada mes natural durante los 20 primeros días naturales del mes inmediato siguiente, salvo la correspondiente al mes de julio, que podrá presentarse durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales del mes de septiembre y la correspondiente al último período del año, que deberá presentarse durante los 30 primeros días naturales del mes de enero.
Si durante el trimestre actual y cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores, el importe total de las entregas de bienes y servicios que deben declararse en el Modelo 349 no supera los 50.000 euros (sin contar el IVA), entonces el Modelo 349 debe presentarse durante los primeros 20 días del mes siguiente al trimestre correspondiente. Por ejemplo, si una empresa está declarando las operaciones del primer trimestre (enero a marzo), entonces debe presentar el Modelo 349 en los primeros 20 días de abril.
6. Beneficios del uso de la tecnología para la declaración del Modelo 349
El uso de la tecnología puede mejorar la eficiencia y precisión al momento de declarar el Modelo 349 a Hacienda. Este es el ejemplo de algunos beneficios de empezar a utilizarla.
- Asistencia y soporte: Muchas herramientas de software ofrecen soporte al usuario, lo que puede ser útil si tienes dudas o problemas al preparar tu declaración.
- Recordatorios y alertas: Algunos programas pueden configurarse para enviar recordatorios cuando se acerque el plazo de presentación, asegurándote de que no se te pase la fecha límite.
- Automatización de tareas: Las herramientas digitales pueden automatizar el proceso de recopilación y entrada de datos, lo que ahorra tiempo y reduce el riesgo de errores manuales.
Un ejemplo de herramienta digital que también facilita la declaración del Modelo 349 es Tickelia, solución integral de gestión de gastos corporativos, que reduce en un 75% el tiempo que normalmente dedican las empresas en hacer esta gestión.
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Esta funcionalidad, permite que el departamento de finanzas pueda mejorar el control presupuestario y el control del gasto, y así automatizar muchas tareas para evitar errores humanos.
Tickelia se vuelve un aliado para las empresas al momento de declarar el Modelo 349, pues gracias a que tiene el registro de todos los gastos empresariales, la empresa podrá hacer la declaración de sus gastos sin ningún problema ya que tendrá el soporte de todos los tiques y facturas que hagan sus trabajadores.
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