Calendario Tributario de Chile 2023: ¿Quiénes deben pagar y cómo se realiza el trámite?

El cumplimiento adecuado y oportuno de las obligaciones fiscales es una prioridad para todo contribuyente, ya sean personas naturales o jurídicas. Uno de los instrumentos más valiosos para ello es el Calendario Tributario, y en esta oportunidad, vamos a examinar el correspondiente al año 2023. Acá encontrarás la información clave que necesitas para estar al tanto de las fechas más importantes y las obligaciones que debes cumplir en tu empresa.

1. ¿Qué es el Calendario Tributario?

El calendario tributario de Chile es un documento o recurso proporcionado por el Servicio de Impuestos Internos (SII) del país. El calendario establece las fechas y los plazos en los que los contribuyentes, ya sean individuos o empresas, deben cumplir con sus obligaciones fiscales.

Conocer las fechas del Calendario Tributario es esencial para evitar incurrir en multas, intereses o sanciones que pueden resultar de no cumplir con los plazos establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (SII).

2. Aspectos para considerar del Calendario Tributario de Chile

Es importante mantener una actualización constante y cuidadosa de las obligaciones fiscales para garantizar que se cumplan con las responsabilidades tributarias de manera oportuna y eficiente.

Lo más importante es que se debe estar al tanto de los distintos impuestos que se deben pagar, tales como:

• Declaración jurada anual sobre operaciones en Chile: Este es un documento que registra todas las operaciones, pagos e ingresos que están sujetos a impuestos, como el impuesto a la renta. Para profundizar más en este tema, te proporciono este documento del SII que incluye instrucciones para su elaboración.

• IVA y PPM: Estos se registran en el formulario 29 (F29) que se debe rellenar cada mes. Todo el proceso se puede realizar en línea; aquí te proporciono las instrucciones para completar este documento y las definiciones proporcionadas por el SII.

• Contribuciones: Este es el impuesto que se paga en función de la valoración de una propiedad, de acuerdo con la Ley Sobre el Impuesto Territorial.

• Devoluciones: Son aquellos importes que el estado devuelve al contribuyente cuando ha habido un pago excesivo de impuestos.

• Otros pagos periódicos: Se registran en el formulario 50 de declaración mensual y pago simultáneo de impuestos (F50) e incluyen impuestos como los asociados a derechos de explotación, combustibles, entre otros. Te proporciono esta infografía del SII que ofrece más información sobre este documento.

3. Calendario Tributario Chile 2023

Según el Servicio de Impuestos Internos (SII) para este año se tienen establecidas las fechas de declaraciones de impuestos mensuales de la siguiente forma:

Declaración Mensual y Pagos de Impuestos en Formulario N º 29 (IVA)

CONTRIBUYENTE	MODALIDAD	PLAZO VENCIMIENTO
General	Regla General	12 cada mes (En caso de sábado, domingo o feriado pasa al día hábil siguiente)
Primera y Segunda Categoría	Vía Internet sin movimiento y sin pago	28 cada mes
	Contribuyentes que facturen y/o emitan boletas electrónicamente	20 cada mes (En caso de sábado, domingo o feriado pasa al día hábil siguiente)

Otro punto importante según la Defensoría del Contribuyente se debe tener en cuenta la Resolución Exenta N°19 del 06.02.2020 del SII, que impone la obligatoriedad de hacer declaraciones a través de internet.

El SII proporcionará al contribuyente un borrador de declaración con los valores de los códigos que debe declarar mensualmente. Estos valores serán determinados por el SII en base a la información disponible, principalmente en su Registro de Compras y Ventas.

El contribuyente podrá revisar los valores determinados en su Formulario 29 y, si está de acuerdo, realizar la declaración. Si necesita incorporar información de códigos que no son propuestos por el SII, podrá ingresarlos antes de realizar la declaración.

El proceso de Declaración de Impuestos 2023 comienza en marzo de cada año. Tanto las empresas como los individuos tienen la responsabilidad de completar este procedimiento, que incluye la Declaración Anual de Impuestos a la Renta y las Declaraciones Juradas, como parte de sus obligaciones fiscales.

En ese caso las declaraciones están dividas de la siguiente manera:

3.1 Abril

En el mes de abril se deben realizar las siguientes declaraciones y solicitudes:

• Declaración Mensual en Formulario 29 (IVA).
• Declaración Mensual en Formulario 50.
• Declaraciones Juradas de Operación Renta.
• Informes de retenciones por Cambio de Sujeto IVA.
• Solicitud Devolución IVA Exportador (F3600).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 BIS (F3280).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 TER (F3281).
• Solicitud Devolución IVA Exportador (F3600).

3.2 Junio

• Cobros suplementarios y de reemplazos del Impuesto Territorial.
• Cobros Suplementarios y de Reemplazos Impuesto Sobretasa 7A° bis-Ley NA° 17.235.
• Declaración Mensual en Formulario 29 (IVA).
• Declaración Mensual en Formulario 50.
• Declaraciones Juradas de Operación Renta.
• Informes de retenciones por Cambio de Sujeto IVA.
• Pago de Contribuciones.
• Solicitud de Devolución Cambio de Sujeto (F3560).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 BIS (F3280).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 TER (F3281).
• Solicitud de recuperación de IVA para Pequeño Productor Agrícola (PPA).
• Solicitud Devolución IVA Exportador (F3600).

3.3 Agosto

• Declaración Jurada Timbres y Estampillas.
• Declaración Mensual en Formulario 29 (IVA).
• Declaración Mensual en Formulario 50.
• Declaraciones Juradas de Operación Renta.
• Informes de retenciones por Cambio de Sujeto IVA.
• Solicitud de Devolución Cambio de Sujeto (F3560).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 BIS (F3280).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 TER (F3281).
• Solicitud Devolución IVA Exportador (F3600).

3.4 Octubre

• Declaración Mensual en Formulario 29 (IVA).
• Declaración Mensual en Formulario 50.
• Declaraciones Juradas de Operación Renta.
• Informes de retenciones por Cambio de Sujeto IVA.
• Pago de Contribuciones.
• Solicitud de Devolución Cambio de Sujeto (F3560).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 BIS (F3280).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 TER (F3281).
• Solicitud Devolución IVA Exportador (F3600).

3.5 Diciembre

• Cobros suplementarios y de reemplazos del Impuesto Territorial
• Cobros Suplementarios y de Reemplazos Impuesto Sobretasa 7A° bis-Ley NA° 17.235
• Declaración Anual de Predios Forestales.
• Declaración Mensual en Formulario 29 (IVA)
• Declaración Mensual en Formulario 50.
• Declaraciones Juradas de Operación Renta.
• Informes de retenciones por Cambio de Sujeto IVA.
• Solicitud de Devolución Cambio de Sujeto (F3560).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 BIS (F3280).
• Solicitud de Devolución por Art. 27 TER (F3281).
• Solicitud Devolución IVA Exportador (F3600).

4. Tipos de contribuyentes

En Chile, los contribuyentes están clasificados en diferentes categorías de acuerdo con el tipo de ingresos que obtienen y las actividades económicas que realizan. A continuación, se presentan los principales tipos de contribuyentes, según dice el Servicio de Impuestos Internos:

4.1 Empresas por tamaño

En Chile, al igual que en muchos otros países, las empresas se clasifican por tamaño según una serie de criterios. Estos criterios pueden incluir el número de empleados, las ventas anuales, los activos totales, entre otros.

La clasificación más utilizada en Chile, y en varios países de América Latina, se basa en la Ley sobre Impuesto a la Renta y es la siguiente:

4.1.1 Microempresa

Una microempresa en Chile se define como una entidad que realiza regularmente una actividad económica, que puede ser de carácter artesanal u otra, operada por un individuo, una familia o una sociedad, y que tiene ventas anuales inferiores a 2.400 UF.

Es obligatorio que todas las microempresas realicen la Iniciación de Actividades en el Servicio de Impuestos Internos (SII) y obtengan una Patente Municipal. Para facilitar estos procesos, el SII ha creado el Portal Tributario MIPYME, un recurso en línea que ofrece información especializada, asistencia y una Oficina Virtual para los microempresarios.

Por regla general, las microempresas están sujetas al régimen general de tributación. Sin embargo, si cumplen con ciertos requisitos, pueden optar por regímenes simplificados de tributación para el Impuesto a la Renta (según lo dispuesto en los artículos 22 y 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta) y para el IVA (conforme al artículo 29 de la Ley sobre impuesto a las Ventas y Servicios). Además, dependiendo de ciertas condiciones, pueden ser exentas de la obligación de mantener una contabilidad completa, tal como se establece en el artículo 23 del Código Tributario.

4.1.2 Pequeñas y Medianas (PYMES)

El Ministerio de Economía de Chile categoriza las empresas según su volumen de ventas anuales. De acuerdo con esta clasificación, las empresas que tienen ventas anuales entre 2.400 y 25.000 Unidades de Fomento (UF) se definen como Pequeñas Empresas. Por otro lado, las empresas con ventas anuales superiores a 25.000 UF pero inferiores a 100.000 UF se consideran como Medianas Empresas. Por lo tanto, bajo esta definición, las Pequeñas y Medianas Empresas, conocidas comúnmente como PYMES, son aquellas cuyo volumen de ventas anuales oscila entre 2.400 y 100.000 UF.

La categorización de estos contribuyentes surge desde una perspectiva económica con el objetivo de centralizar en este grupo ciertas facilidades crediticias. Estas medidas de apoyo han sido implementadas por el gobierno supremo para asistir a estos contribuyentes.

4.1.3 Grandes Contribuyentes

Según elServicio de Impuestos Internos Un “gran contribuyente” se define como aquel contribuyente que aparece en la lista establecida por el director a través de la Resolución Exenta N°45 del 19 de noviembre de 2001 y actualizada mediante la Resolución Exenta N°173 del 31 de diciembre de 2008. Para ser considerado como tal, el contribuyente debe cumplir uno o varios de los siguientes requisitos:

• Tener ventas o ingresos anuales equivalentes o superiores a 360.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) durante cada uno de los tres últimos años fiscales.

• Tener un capital propio, en los términos definidos en el Art. 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, igual o superior a 360.000 UTM durante los tres últimos años tributarios.

• Estar bajo la supervisión de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, la Superintendencia de Valores y Seguros, la Superintendencia de Salud o la Superintendencia de Pensiones, y tener ingresos por su actividad principal igual o superiores a 39.500 UTM durante cualquiera de los últimos tres años fiscales.

• Haber realizado inversiones en Chile conforme a las normas del Decreto Ley N° 600 de 1974, y poseer un capital propio tributario igual o superior a 72.000 UTM durante cualquiera de los últimos tres años fiscales.

• Estar obligado a retener el Impuesto Adicional del Título IV de la Ley sobre Impuesto a la Renta en Chile, con un monto promedio anual igual o superior a 10.000 UTM durante los últimos tres años tributarios.

• Tener inversiones en el extranjero por un total igual o superior a 100.000 UTM, y durante cualquiera de los últimos tres años fiscales, tener un capital propio tributario igual o superior a 72.000 UTM.

• Haber declarado exportaciones con un monto promedio anual igual o superior a 300.000 UTM durante cada uno de los últimos tres años fiscales.

• Ser contribuyentes con domicilio en la Región Metropolitana que, en el año fiscal anterior a su inclusión, hayan tenido derecho a recuperar el Impuesto al Valor Agregado por compras de bienes o uso de servicios relacionados con su actividad exportadora, por un monto igual o superior a 5.400 UTM.

• Ser Fondos de Inversión de Capital Extranjero y sus administradoras, regulados por la Ley N° 18.657 de 1987, y durante cualquiera de los últimos tres años fiscales, haber tenido un capital propio tributario igual o superior a 72.000 UTM.

4.2 Contribuyentes individuales

4.2.1 Profesionales y trabajadores independientes

Los profesionales y trabajadores independientes en Chile son individuos que realizan una actividad económica de forma autónoma, es decir, sin tener una relación de dependencia o contrato de trabajo con un empleador. Estos individuos suelen prestar servicios basados en sus habilidades, conocimientos y experiencias profesionales a diferentes clientes o contratistas.

Además de los trabajadores independientes, esta clasificación también incluye a las Sociedades Profesionales, Directores de Sociedades Anónimas y Consejeros de estas empresas.

4.2.2 Empresario Individual

Un “empresario individual” se refiere a un ente que consta de un solo individuo que invierte su capital en actividades industriales o comerciales. A diferencia de una entidad jurídica, que se organiza como una entidad separada, un empresario individual opera como una única entidad natural, lo que significa que es una empresa de propiedad y operación exclusiva de un individuo, también conocida como empresa unipersonal.

4.2.3 Empleados, pensionados

Estas actividades se realizan de manera subordinada, es decir, bajo la supervisión de un empleador. Los pensionados se ajustan a esta definición, aunque actualmente no están en la fuerza laboral activa ya que están recibiendo beneficios de pensión por la vejez después de haber cumplido los requisitos para retirarse. Sin embargo, estos individuos todavía podrían tener la calidad de trabajadores dependientes a pesar de estar jubilados.

4.2.4 Extranjeros y chilenos sin domicilio ni residencia en Chile

Este tipo de contribuyente puede ser:

• Residente: Se refiere a cualquier individuo que permanezca en Chile durante más de seis meses en un solo año calendario, o más de seis meses en total a lo largo de dos años fiscales consecutivos.

• Domicilio:  Hace referencia al lugar de residencia, que se presume o se determina que la persona tiene la intención de mantener de forma continua. Es importante destacar que el estatus de tener un domicilio no depende de que el extranjero permanezca en el país por un período específico, sino que se basa en evidencias o razones que respalden dicha designación.

4.3 Empresas por sector

• Agropecuario-silvícola.
• Pesca.
• Minería Industria manufacturera y Empresas de Servicios.
• Electricidad, gas y agua.
• Energía.
• Construcción.
• Comercio.
• Transporte y comunicaciones.
• Servicios financieros.
• Entidades fiscales.

4.4 Actividades sujetas a regímenes especiales y franquicias

• Zonas Francas.
• Zonas Extremas.
• Donaciones (Resumen de las leyes con franquicias tributarias a las donaciones).
• Exportadores.
• Organizaciones sin fines de lucro.
• Régimen de tributación simplificada (art. 14 bis).
• Incentivos al Ahorro (art. 57 bis, cotizaciones previsionales, etc.
• Incentivos a la inversión (4% activo fijo, depreciación acelerada, etc.).
• Beneficio tributario de rebaja de intereses (art. 55 bis).
• Beneficio Tributario DFL2.
• Beneficios Tributarios por Capacitación.
• Cambios de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Manual de Franquicias y Beneficios Tributarios para Empresas y Personas.
• Sistema de Factura Turista.

5. Herramientas digitales que facilitan tener una gestión más clara de los gastos de empresa para futuras declaraciones tributarias

Las herramientas digitales pueden simplificar y mejorar la gestión de los gastos de la empresa, lo que a su vez puede facilitar y optimizar el proceso de declaración de impuestos.

Tickelia es ejemplo de una solución tecnológica de gestión y legalización de gastos digitales, ya que puede automatizar procesos, ahorrando tiempo y esfuerzo para los trabajadores. Con Tickelia, los empleados pueden tomarle una foto a la boleta de papel, y luego digitalizar toda esa información, por medio de la tecnología OCR+ICR, esta funcionalidad puede reducir la posibilidad de errores humanos que pueden ocurrir al registrar manualmente los gastos o al realizar cálculos.

Con Tickelia, las empresas pueden mantener los gastos y las transacciones de la empresa bien organizados y categorizados, lo que puede ser útil durante la preparación de las declaraciones de impuestos. Por lo tanto, cuando la empresa deba hacer su declaración, ya sea del formulario 29, del 50, o de otros, Tickelia facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales al tener toda la información necesaria disponible de manera oportuna y precisa. Esto reduce el riesgo de multas o sanciones por errores o demoras.

Por otra parte, al tener una visión clara de los gastos, es más fácil realizar un análisis financiero que pueda ayudar en la toma de decisiones y en la planificación estratégica, además, tener esa visión, permite tener un seguimiento en tiempo real de los gastos, lo que puede ayudar a identificar patrones o tendencias, así como a detectar cualquier irregularidad o fraude potencial de manera temprana.

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