Calendario Fiscal Perú: Conoce las fechas importantes para la declaración Sunat

Descubre las claves para mantener tus obligaciones tributarias al día, mantente al tanto de las fechas de pago de impuestos y declaraciones tributarias del cronograma de la Sunat. Esto es fundamental para mantener una buena salud financiera. En este artículo, te brindaremos las herramientas necesarias para asegurarte de que nunca más se te pase por alto un solo vencimiento. Aprende a identificar las fechas clave en función del último dígito de tu RUC y mantén tus obligaciones mensuales bajo control de manera eficiente.

1. ¿Cómo funciona la declaración Sunat?

El pago de las declaraciones y demás obligaciones tributarias se hace a la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) que es el ente encargado de la administración y control de los impuestos y obligaciones tributarias en Perú. Estos son aspectos claves para entender el funcionamiento de las declaraciones a la Sunat:

• Declaraciones Tributarias: Los contribuyentes están obligados a presentar declaraciones periódicas donde informan sobre sus ingresos, gastos, y otros elementos relevantes para el cálculo de los impuestos. Estas declaraciones pueden ser mensuales, trimestrales o anuales, dependiendo del régimen tributario al que estén sujetos.

• Pago de Impuestos: Una vez presentada la declaración, los contribuyentes deben efectuar el pago correspondiente de los impuestos adeudados. La Sunat ofrece diferentes modalidades de pago, como transferencias bancarias, pagos en línea o en las entidades financieras autorizadas. Es importante cumplir con las fechas de vencimiento establecidas para evitar recargos o sanciones.

• Registros Contables: Los contribuyentes están obligados a llevar registros contables adecuados y mantenerlos actualizados. Estos registros deben reflejar de manera precisa y ordenada todas las transacciones comerciales realizadas por la empresa.

• Fiscalización y Control: La Sunat realiza auditorías y fiscalizaciones periódicas para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Durante estas inspecciones, se revisan los registros contables, comprobantes de pago y demás documentación relacionada. En caso de detectarse irregularidades, la Sunat puede aplicar sanciones y penalidades correspondientes.

• Servicios Electrónicos: La Sunat ha implementado diversos servicios electrónicos para facilitar y agilizar los trámites tributarios. Estos servicios incluyen la presentación de declaraciones en línea, consultas de información tributaria, emisión de comprobantes de pago electrónicos, entre otros.

1.1 ¿Qué es “Declara Fácil” de Sunat?

El gobierno peruano ha implementado una nueva modalidad para hacer los pagos y las declaraciones a la Sunat, esto con la nueva plataforma llamada Sunat Operaciones en Línea (SOL).

Estas son las acciones posibles que se pueden hacer con Declara Fácil

Declarar o pagar renta mensual del Impuesto General a las Ventas (IGV) como:

• Compras y ventas del régimen especial, MYPE tributario y general.
• Agente de retención (Formulario virtual 626).
• Agente de percepción adquisición de combustible.
• Agente de percepción ventas internas.
• Impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de un inmueble.
• Impuesto a la renta de cuarta categoría por trabajadores independientes.
• Impuesto a la renta de primera categoría por alquiler de bienes muebles o inmuebles.
• Nuevo Régimen Único Simplificado.
• Pagos varios como tributos, multas y fraccionamientos.
• Pagos de Essalud, ONP y Essalud +Vida de trabajadores del hogar.

2. ¿Qué es el RUC y para qué sirve?

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un número de identificación tributaria que se asigna a las personas naturales y jurídicas que realizan actividades económicas en Perú. Es un registro obligatorio y se utiliza para identificar a los contribuyentes y facilitar la gestión tributaria en el país.

El RUC es emitido por la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) y es utilizado para diversos fines, entre ellos:

• Cumplimiento de obligaciones tributarias: El RUC es utilizado para identificar a los contribuyentes y realizar el seguimiento de sus obligaciones tributarias, como la presentación de declaraciones, el pago de impuestos y el cumplimiento de otras obligaciones fiscales.

• Facturación y comprobantes de pago: El RUC se utiliza en la emisión de comprobantes de pago, como facturas, boletas de venta y otros documentos que respaldan las transacciones comerciales. Es un requisito para poder emitir y recibir comprobantes válidos y cumplir con las disposiciones fiscales.

• Trámites y gestiones ante la Sunat: El RUC es requerido para realizar diversos trámites y gestiones ante la Sunat, como la inscripción en el Registro de Ventas e Ingresos, la solicitud de devoluciones de impuestos, la actualización de datos, entre otros.

• Identificación en transacciones comerciales: El RUC es utilizado para identificar a los contribuyentes en transacciones comerciales, tanto con otras empresas como con clientes y proveedores. Es un elemento clave para establecer la trazabilidad y transparencia en las operaciones económicas.

Es importante destacar que el RUC es único para cada contribuyente y debe ser proporcionado en todas las transacciones y actividades relacionadas con la gestión tributaria en Perú. También es necesario mantener actualizada la información asociada al RUC, como datos de contacto, domicilio fiscal y actividad económica, para asegurar un adecuado cumplimiento tributario.

3. ¿Cada cuánto se hace la declaración Sunat?

La periodicidad de la declaración ante la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) en Perú varía según el régimen tributario al que esté sujeto el contribuyente. Estos son algunos de los regímenes más comunes:

• Régimen General: Los contribuyentes bajo el Régimen General están obligados a presentar la declaración mensual de sus obligaciones tributarias. Esto implica que deben presentar la declaración correspondiente a cada mes calendario.

• Régimen Especial de Renta (RER): Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial de Renta presentan la declaración y pagan sus impuestos de manera trimestral. Es decir, deben presentar la declaración y efectuar el pago correspondiente cada tres meses.

• Régimen Único Simplificado (RUS): Los contribuyentes bajo el Régimen Único Simplificado tienen una periodicidad de declaración anual. Deben presentar la declaración y pagar sus impuestos una vez al año.

Es importante tener en cuenta que esta es una descripción general y que existen otros regímenes tributarios, como el Régimen MYPE Tributario (RMT), que también tienen sus propias reglas de periodicidad de declaración.

Además, es esencial destacar que las fechas límite para presentar las declaraciones y efectuar los pagos pueden variar según el calendario tributario establecido por la Sunat. Estas fechas son publicadas y actualizadas por la Sunat anualmente y se deben seguir para evitar sanciones o recargos.

La Sunat cada año recibe las declaraciones del Impuesto a la Renta y  para la declaración del año 2023, la entidad publicó la Resolución Nª 281-2022, donde se estableció el cronograma de vencimientos mensuales para dicha declaración, y el cual empezó el 15 de febrero de 2023.

Por otra parte, en esta Resolución, se estableció las fechas de vencimiento de acuerdo con el último digito del del RUC (Registro único de Contribuyente).

Fecha de vencimiento según el último digito del RUC

4. ¿Quiénes hacen la declaración Sunat?

En Perú, la declaración ante la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) es responsabilidad de todas las personas naturales y jurídicas que tengan la obligación de cumplir con sus deberes tributarios. Esto incluye a los contribuyentes individuales, así como a las empresas, organizaciones y entidades que generen ingresos sujetos a impuestos en el país.

A continuación, se detallan algunos ejemplos de quiénes están obligados a presentar la declaración ante la Sunat en Perú:

4.1 Personas Naturales

En Perú, las personas naturales son los individuos que tienen una existencia legal y capacidad jurídica por sí mismos, es decir, los seres humanos como personas físicas. En términos fiscales, las personas naturales se refieren a los contribuyentes individuales que generan ingresos por su cuenta y están obligados a cumplir con sus deberes tributarios.

A continuación, se mencionan algunos ejemplos de personas naturales en Perú:

• Trabajadores Independientes: Aquellos que realizan actividades económicas por cuenta propia, como profesionales independientes, consultores, artistas, escritores, entre otros, y obtienen ingresos de dichas actividades.

• Empleados con Rentas de Cuarta Categoría: Son aquellos trabajadores que tienen una relación laboral dependiente y sus ingresos provienen de una relación de trabajo en la que se les retiene impuestos por parte de su empleador.

• Arrendadores de Bienes Inmuebles: Personas que alquilan propiedades inmobiliarias y generan ingresos por concepto de alquiler.

• Agricultores y Ganaderos: Aquellos que se dedican a la producción y venta de productos agrícolas y ganaderos.

• Comerciantes y Vendedores Ambulantes: Personas que se dedican a la venta de bienes o servicios de manera independiente, ya sea en un establecimiento comercial o de forma ambulante.

Estos son solo algunos ejemplos, pero en general, todas las personas físicas que generen ingresos, ya sea a través de actividades económicas, trabajo por cuenta propia, alquileres u otras formas de obtención de ingresos, son consideradas personas naturales y están sujetas a las obligaciones tributarias establecidas por la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) en Perú.

4.2 Empresas

En el contexto de la declaración ante la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) en Perú, las empresas incluyen a todas las personas jurídicas y sociedades que realizan actividades comerciales, industriales o de servicios y que generan ingresos sujetos a impuestos. Estas empresas están obligadas a cumplir con sus deberes tributarios y presentar la declaración correspondiente ante la Sunat.

A continuación, se mencionan algunos ejemplos de empresas para efectos de la declaración Sunat en Perú:

• Sociedades Anónimas (S.A.): Son empresas constituidas por al menos dos accionistas y tienen una personalidad jurídica separada de sus propietarios.

• Sociedades de Responsabilidad Limitada (S.R.L.): Son empresas formadas por dos o más socios y ofrecen una limitación de la responsabilidad de los socios respecto a las deudas y obligaciones de la empresa.

• Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.): Son empresas constituidas por una sola persona, quien asume la responsabilidad por las deudas y obligaciones de la empresa.

• Empresas Sociales de Responsabilidad Limitada (ESRL): Son empresas conformadas por un grupo de personas naturales que se asocian para desarrollar actividades económicas y comparten los beneficios y las responsabilidades en proporción a sus aportes.

• Asociaciones y Fundaciones: Organizaciones sin fines de lucro que realizan actividades económicas y están sujetas a las obligaciones tributarias correspondientes.

• Sucursales y Filiales de Empresas Extranjeras: Establecimientos en Perú de empresas extranjeras que operan en el país y generan ingresos sujetos a impuestos.

Estos son solo algunos ejemplos, y en general, todas las entidades legales que realizan actividades económicas y generan ingresos sujetos a impuestos son consideradas empresas y están sujetas a las obligaciones tributarias establecidas por la Sunat en Perú.

Es importante tener en cuenta que, independientemente de su forma legal, todas las empresas deben cumplir con la presentación de la declaración y el pago de impuestos de acuerdo con el régimen tributario al que estén sujetas, como el Régimen General, el Régimen Especial de Renta (RER), el Régimen MYPE Tributario (RMT), entre otros.

4.3 Asociaciones y Organizaciones

Las Asociaciones y Organizaciones se refieren a entidades sin fines de lucro que realizan actividades económicas y están sujetas a las obligaciones tributarias correspondientes a la Sunat.

Las Asociaciones y Organizaciones en Perú son entidades legales constituidas con el propósito de llevar a cabo actividades de beneficio social, cultural, educativo, deportivo, religioso u otros fines no lucrativos. Estas entidades pueden ser:

• Asociaciones sin fines de lucro: Son organizaciones formadas por un grupo de personas con un objetivo en común, como promover la cultura, el arte, el deporte, la educación, entre otros, y no buscan obtener ganancias económicas para sus miembros.

• Fundaciones: Son organizaciones creadas por una o varias personas para destinar una parte de sus bienes o recursos económicos a una causa específica, como brindar asistencia a personas necesitadas, impulsar investigaciones científicas o fomentar la educación.

Estas asociaciones y organizaciones pueden desarrollar actividades económicas, como la realización de eventos, venta de productos o prestación de servicios, que generen ingresos sujetos a impuestos. En consecuencia, están obligadas a cumplir con las obligaciones tributarias establecidas por la Sunat, que incluyen la presentación de declaraciones y el pago de impuestos correspondientes.

Es importante destacar que las asociaciones y organizaciones sin fines de lucro pueden estar acogidas a regímenes tributarios especiales, como el Régimen MYPE Tributario (RMT), que ofrece beneficios fiscales y simplificaciones en comparación con el Régimen General.

5. ¿Quiénes son los buenos contribuyentes?

Los buenos contribuyentes son aquellos contribuyentes que se destacan por cumplir de manera adecuada y oportuna con sus obligaciones tributarias. La Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) otorga este reconocimiento a aquellos contribuyentes que han demostrado un historial de cumplimiento en el pago de impuestos y el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Los buenos contribuyentes se benefician de ciertos privilegios y facilidades, que incluyen:

• Facilidades en trámites: Los buenos contribuyentes pueden acceder a un trato preferencial en la realización de trámites y gestiones tributarias. Esto implica un proceso más ágil y expedito para cumplir con sus obligaciones.

• Beneficios fiscales: Algunos regímenes tributarios ofrecen beneficios fiscales y reducciones en ciertos impuestos para los buenos contribuyentes. Estos beneficios pueden incluir tasas impositivas preferenciales, exenciones parciales o reducciones de multas y recargos.

• Simplificaciones administrativas: Los buenos contribuyentes pueden tener acceso a regímenes tributarios simplificados y facilidades administrativas, lo que les permite cumplir con sus obligaciones de manera más sencilla y con menos trámites.

• Certificación de cumplimiento: La Sunat emite un certificado de cumplimiento tributario que reconoce la condición de buen contribuyente. Este certificado puede ser solicitado por entidades públicas y privadas como requisito para participar en procesos de licitación, concursos u otros trámites.

Es importante destacar que la condición de buen contribuyente se otorga con base al cumplimiento continuo y sostenido de las obligaciones tributarias. La Sunat evalúa diferentes criterios, como el cumplimiento de los plazos de presentación y pago, la veracidad de la información declarada y la ausencia de deudas tributarias pendientes.

6. ¿Qué se declara en la Sunat?

En la declaración ante la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) en Perú, se deben declarar diferentes elementos relacionados con las obligaciones tributarias. A continuación, se mencionan los principales aspectos que generalmente se declaran en el Sunat:

• Ingresos: Se declara el monto total de los ingresos obtenidos por el contribuyente durante el período correspondiente. Estos ingresos pueden provenir de actividades comerciales, industriales, de servicios, arrendamientos u otras fuentes.

• Gastos: Se declaran los gastos necesarios y relacionados con la generación de los ingresos declarados. Esto incluye, por ejemplo, el costo de los insumos, el alquiler de locales, los servicios contratados, los salarios y beneficios de los empleados, entre otros.

• Deducciones y créditos: Se declaran las deducciones y créditos a los que el contribuyente tiene derecho y que pueden reducir la base imponible o el impuesto a pagar. Estos pueden incluir deducciones por gastos específicos, créditos por pagos anticipados de impuestos, entre otros.

• Impuestos a pagar: Se declara el monto total de impuestos a pagar, que varía según el régimen tributario y la actividad económica del contribuyente. Esto puede incluir impuestos como el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y otros tributos específicos.

• Retenciones y percepciones: Se declaran las retenciones y percepciones que han sido realizadas por terceros y que afectan al monto total de impuestos a pagar. Estas retenciones y percepciones son pagos anticipados que se deben considerar en la declaración.

Es importante destacar que la información a declarar puede variar según el régimen tributario al que esté sujeto el contribuyente. Además, existen otros elementos específicos que pueden requerir declaración, como los activos y pasivos financieros, las inversiones, entre otros, dependiendo de la situación particular del contribuyente.

7. ¿Qué pasa si no se hace la declaración Sunat?

Si un contribuyente no cumple con la obligación de presentar la declaración ante la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (Sunat) en Perú, puede enfrentar diversas consecuencias y sanciones, tanto de índole económica como legal. A continuación, se mencionan algunas de las posibles repercusiones por no presentar la declaración Sunat:

• Multas y recargos: La Sunat puede imponer multas y recargos por el incumplimiento de la presentación de la declaración. Estas sanciones pueden variar en función del tipo de incumplimiento y del monto no declarado.

• Intereses moratorios: En caso de no realizar el pago correspondiente en la fecha establecida, se pueden generar intereses moratorios sobre el monto adeudado. Estos intereses se acumulan a partir de la fecha de vencimiento hasta que se realice el pago.

• Pérdida de beneficios fiscales: En algunos casos, el incumplimiento de la presentación de la declaración puede implicar la pérdida de beneficios fiscales a los que el contribuyente podría tener derecho, como tasas impositivas preferenciales o exenciones tributarias.

• Limitaciones en trámites y gestiones: La Sunat puede restringir o limitar ciertos trámites y gestiones administrativas para los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones tributarias, como la obtención de certificados, la participación en licitaciones públicas o la realización de ciertos actos comerciales.

• Procesos de fiscalización y auditoría: El incumplimiento en la presentación de la declaración puede aumentar la probabilidad de ser seleccionado para procesos de fiscalización y auditoría por parte de la Sunat. Durante estas revisiones, se verificará el cumplimiento tributario y se podrían aplicar sanciones adicionales si se detectan irregularidades.

• Responsabilidad legal: En casos de reiterado incumplimiento y evasión fiscal grave, la Sunat puede tomar acciones legales, como iniciar procesos penales por delitos tributarios, que podrían resultar en sanciones más severas, incluyendo penas de prisión.

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