Assiette fiscale : qu’est-ce que c’est, comment est-elle calculée et comment vous affecte-t-elle ?

Si vous avez déjà établi une facture, vous connaissez probablement la notion de revenu imposable. Voyons ce que la loi et le fisc disent de ce terme financier, comment il est calculé et ce que les entreprises doivent prendre en compte pour gérer efficacement le calcul.

1. Quelle est l’assiette fiscale ?

Selon l’article 50.1 de la loi fiscale générale, la base d’imposition est le montant monétaire ou autre résultant de la mesure ou de l’évaluation du fait imposable. Il s’agit du montant sur lequel sont calculées les taxes sur une facture, qui peut être monétaire ou non monétaire.

En termes plus simples, nous pourrions dire que l’assiette fiscale indique la valeur de vente d’un certain produit ou la prestation d’un service. Mais il faut ajouter des taxes à ce produit ou à ce service.

La grande majorité des transactions économiques sont soumises à certaines taxes. Dans le cas des entreprises, la TVA, l’impôt sur le revenu des personnes physiques et l’impôt sur les sociétés sont généralement les impôts les plus courants. La base imposable indique le montant sur lequel ces impôts et d’autres taxes applicables doivent être calculés.

Le résultat du calcul est la dette fiscale. La dette fiscale est ajoutée à la base fiscale pour obtenir le montant final de la facture.

1.1 Qu’est-ce qui est inclus dans l’assiette fiscale ?

Nous savons déjà que la base imposable est constituée par le montant total de la contrepartie ou du crédit effectif en faveur de la personne qui effectue l’opération imposable, mais en quoi consiste cette contrepartie ? Selon l’Agence fiscale, les concepts suivants doivent être pris en compte pour obtenir la base :

• Commissions.
• Frais de transport.
• Emballage (y compris l’emballage consigné).
• L’assurance.
• Primes de prestations anticipées.
• Dettes reprises en contrepartie de la transaction.
• Toute autre dépense répercutée sur le destinataire de la transaction (à l’exception des produits de substitution).

1.2 Quels sont les éléments qui ne font pas partie de l’assiette fiscale ?

Toutefois, certains éléments ne doivent jamais être inclus dans la valeur de la contrepartie. Il s’agit des éléments suivants :

• Les remises et les rabais accordés avant ou en même temps que la transaction et qui ne font pas partie de la rémunération d’autres transactions. Si les remises sont accordées après coup, la base doit être modifiée. Il en va de même pour la reprise des emballages réutilisables.
• Les intérêts sur les paiements différés ou tardifs qui sont généralement facturés sur le marché après la livraison des biens ou des services, mais seulement s’ils sont inclus séparément sur la facture.
• Intérêts fixés par la loi ou par décision de justice en conséquence d’un retard de paiement et qui ont un caractère compensatoire.
• Les subventions, c’est-à-dire les sommes versées au nom et pour le compte du client.

1.3 En quoi diffère-t-elle de la base nette ?

Ce concept ne doit pas être confondu avec la base imposable. Selon l’article 54 de la Ley General Tributaria, la base imposable est le montant résultant de l’application à la base imposable des réductions correspondantes établies par la loi.

1.4 Pourquoi est-ce important ?

La détermination du montant imposable des factures est essentielle pour toutes les entreprises, qu’il s’agisse de ventes ou de services. Mais elle est également très importante pour le calcul des dépenses et la gestion des achats. Paiement des taxes, détection des fraudes, réconciliation… Tout dépend du calcul correct des factures.

Cependant, pour mener à bien ce processus de manière efficace, il est essentiel de disposer d’un outil qui nous permette de simplifier la gestion des dépenses. Tickelia est une solution basée sur le cloud conçue pour gérer les notes de frais et les voyages d’affaires, dotée d’outils qui répondent aux besoins réels des employés mobiles et des chefs d’équipe.

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2. Comment calculer la base d’imposition ?

Selon l’article 50.2 de la loi fiscale générale, la base d’imposition peut être déterminée selon trois méthodes :

• Estimation directe.
• Estimation objective.
• Estimation indirecte.

En règle générale, le revenu imposable est calculé selon la méthode de l’évaluation directe, tandis que l’évaluation objective est facultative. L’évaluation indirecte a une fonction subsidiaire et n’est appliquée que lorsque l’une des circonstances prévues par la loi se produit.

2.1 Méthode d’estimation directe

L’article 51 de la loi générale sur les impôts stipule que les contribuables et l’Agence fiscale peuvent utiliser la méthode d’évaluation directe conformément aux dispositions des règlements de chaque impôt. En termes simples, cette méthode consiste à obtenir l’assiette à partir des données réelles du contribuable. Ces données sont généralement contenues dans les livres comptables et autres documents financiers du contribuable.

2.2 Méthode d’estimation objective

Selon l’article 52 de la loi fiscale générale, la méthode d’évaluation objective peut être utilisée pour calculer la base imposable en appliquant les grandeurs, indices, modules ou données prévus par la réglementation spécifique à chaque impôt. En d’autres termes, les données réelles sont mises de côté pour utiliser des données objectives. Par exemple, le nombre d’employés de l’entreprise ou le nombre d’ordinateurs dans les bureaux.

L’avantage de la méthode d’évaluation objective est que l’entreprise connaît toujours à l’avance le montant de l’impôt qu’elle doit payer chaque trimestre. C‘est comme un taux forfaitaire. En revanche, l’entreprise ne paiera pas l’impôt sur la base de ses revenus réels, comme c’est le cas avec la méthode de l’estimation directe.

2.3 Méthode d’estimation indirecte

Comme indiqué ci-dessus, la méthode d’estimation indirecte n’est utilisée que lorsque les deux autres méthodes ne peuvent être appliquées en raison d’un manque de données. Cependant, l’article 53 de la loi fiscale générale établit les seules situations dans lesquelles elle peut être utilisée :

• Défaut de déclaration.
• Présentation de déclarations incomplètes ou inexactes.
• Résister, entraver, excuser ou refuser une inspection.
• Non-respect substantiel des obligations comptables ou d’enregistrement.
• Disparition ou destruction des livres et registres comptables ou des pièces justificatives des opérations qui y sont enregistrées, même en cas de force majeure.

Dans ces cas, une ou plusieurs des formules suivantes sont utilisées pour calculer les rendements :

• Application des données disponibles et des informations générales pertinentes.
• Utilisation d’éléments qui démontrent indirectement l’existence d’actifs et de revenus, ainsi que de revenus, de ventes, de coûts et de rendements habituels dans le secteur.
• Évaluation de l’ampleur, des indices, des modules ou des données du contribuable en fonction des données ou de l’historique de cas similaires ou équivalents.

2.4 Exemple de calcul de la base imposable sur une facture de TVA

Illustrons le calcul de la base par un exemple simple. Supposons qu’une entreprise de bougies importe d’Hawaï les graines de soja utilisées pour la fabrication des bougies.

Le coût du soja est de 10 000 euros. Il faut y ajouter 2 000 euros de droits de douane et 5 000 euros pour les pots et les mèches. En d’autres termes, la base imposable dans ce cas serait de 17.000 euros.